Série sur les bénéficiaires de dons déductibles : Registre des organisations environnementales

Si vous souhaitez savoir si votre organisation environnementale peut recevoir des dons déductibles d'impôt, lisez la suite !

Dans cet article, nous explorons le régime de déductibilité fiscale du Commonwealth pour les organisations environnementales, y compris les obligations d'éligibilité et de déclaration.

Le registre des organisations environnementales (OER) fournit le bénéficiaire du cadeau déductible (DGR) pour les organisations et leurs fonds publics à finalité environnementale.

Si votre organisation est approuvée par la DGR, elle peut recevoir des dons en argent ou en biens de la part de donateurs et émettre un reçu déductible d'impôt. Cela permet aux donateurs de réclamer le don à titre de déduction lors de la production de leur déclaration de revenus des particuliers. Sans surprise, l'approbation du DGR est attrayante pour de nombreuses organisations en raison de cette incitation supplémentaire pour les donateurs à donner.

L'approbation du DGR est également bénéfique car les DGR sont éligibles pour recevoir des fonds d'un certain nombre d'organismes philanthropiques (tels que des fonds auxiliaires) qui sont limités à ne faire des dons qu'à certains types de DGR caritatifs.

Pour plus d'informations sur l'approbation DGR et comment devenir approuvé, cliquez ici pour lire notre article, 'Votre organisation pourrait-elle être approuvée en tant que bénéficiaire de don déductible ?'.

L'une des catégories énoncées dans le tableau DGR à l'article 30 de la loi de 1997 sur l'évaluation de l'impôt sur le revenu (Cth) (IL ) est un fonds public coté au REO. Le REO est un registre des organisations environnementales et de leurs fonds publics qui ont été évalués comme éligibles pour recevoir des dons déductibles d'impôt du public en vertu de l'ITAA.

Jusqu'en 2021 et l'introduction de la réforme des lois relatives au cadre DGR, il n'y avait aucune obligation pour les organisations environnementales enregistrées et certaines autres entités de la catégorie DGR, d'être enregistrées auprès de la Australian Charities and Not-for-profits Commission (ACNC ). Suite aux modifications apportées à l'ITAA, toutes les organisations environnementales enregistrées doivent désormais être enregistrées en tant qu'organisme de bienfaisance auprès de l'ACNC, sinon leur approbation DGR sera révoquée.

Le REO est actuellement administré par le Département du changement climatique, de l'énergie, de l'environnement et de l'eau (DCCEEW ). Veuillez noter qu'une législation est actuellement devant le Parlement pour transférer l'administration du REO du DCCEEW à l'Australian Taxation Office (ATO ). Si cette législation est adoptée, l'ATO sera responsable de l'administration du REO et de l'évaluation de l'éligibilité de toute organisation environnementale sollicitant l'approbation du DGR.

En tant qu'organisme de bienfaisance enregistré, un organisme environnemental a droit à l'exonération d'impôt sur le revenu et à la réduction de la taxe sur les produits et services. Contrairement à certaines entités approuvées par la DGR, l'inclusion dans le REO n'entraîne pas l'éligibilité à l'exonération de l'impôt sur les avantages sociaux (FBT) et donne plutôt accès à la remise FBT.

Pour être éligibles à l'inscription sur le REO, les organisations doivent avoir pour objectif principal soit :

La référence à « l'environnement naturel » distingue l'environnement naturel des autres types d'environnements (tels que bâti, culturel ou historique). Selon les directives du registre des organisations environnementales 2003 (leDirectives OER), l'environnement naturel et sa préoccupation incluent les zones naturelles importantes telles que les forêts tropicales, la faune et leurs habitats, les problèmes affectant l'environnement tels que la qualité de l'air et de l'eau, la réduction des déchets, la conservation des sols, la biodiversité et la promotion des principes de développement écologiquement durable.

Le milieu naturel ne comprend pas les constructions telles que les murs de soutènement des barrages, les parcs et jardins cultivés, les parcs zoologiques et animaliers (à l'exception des parcs et zoos principalement exploités à des fins de préservation des espèces) ou les sites culturels et les biens patrimoniaux.

Les organismes de bienfaisance enregistrés sous le sous-type de «promotion de l'environnement naturel» peuvent être un candidat approprié pour être répertoriés sur le REO s'ils demandent l'approbation du DGR. Pour plus d'informations sur ce sous-type caritatif, cliquez ici pour lire notre article, « Série à des fins caritatives – Faire progresser l'environnement naturel ? »

Une organisation sollicitant l'approbation du DGR par le biais de son inclusion dans le REO recevra l'approbation du DGR pour le fonctionnement d'un fonds spécifique, plutôt que pour l'ensemble de l'organisation. Comme indiqué dans les ATO Public Fund Guidance et les REO Guidelines, un fonds public géré par une organisation environnementale doit :

Une organisation environnementale inscrite au REO doit accepter de se conformer à toutes les règles que le trésorier adjoint et le ministre de l'Environnement édictent pour s'assurer que les dons faits au fonds ne sont utilisés que pour son objectif principal. Pour être approuvées, les organisations environnementales doivent s'assurer que leur document constitutif (par exemple la constitution) comprend une clause spécifiant qu'elles accepteront toute règle que les ministres édictent pour garantir que les dons faits aux fonds publics ne seront utilisés qu'à des fins environnementales.

Il existe actuellement deux règles ministérielles. La première demande aux organisations environnementales de répondre à toutes les questions du DCCEEW. La seconde oblige les organisations environnementales à informer le DCCEEW de tout changement concernant :

En vertu de l'article 30-275 de l'ITAA, une personne morale (à l'exception d'une autorité statutaire) ou une société coopérative n'est une organisation environnementale que si ses membres se composent principalement de personnes morales ou si elle compte au moins 50 membres qui sont des personnes physiques considérées comme en tant que membres financiers et habilités à voter lors d'une assemblée générale de celle-ci. Le ministre de l'Environnement peut également déterminer qu'une organisation est une organisation environnementale dans des circonstances particulières, même si elle ne satisfait à aucune de ces exigences.

Les organisations environnementales doivent également avoir une politique d'intermédiaire, qui empêche l'organisation d'agir en tant qu'agence de recouvrement ou d'être dirigée par un donateur pour agir en tant qu'intermédiaire en transmettant un don d'argent ou de propriété à d'autres organisations, organismes ou personnes.

Les fonds de la DGR peuvent cependant être transférés à une entité non-DGR lorsque cette organisation réalise des projets environnementaux ou d'autres travaux de conservation de la nature.

En plus des obligations de déclaration auprès de l'ACNC, les organisations inscrites au REO ont des exigences de déclaration en vertu de la règle ministérielle. Conformément à cette règle, les organisations environnementales doivent rendre compte annuellement des dons versés au fonds public de l'organisation, en déposant une déclaration statistique auprès du DCCEEW. Avec la réforme prévue de la DGR, les obligations de déclaration seront probablement transférées à l'ACNC ou à l'ATO. Le but de ce rapport est de fournir des informations sur les dépenses et la gestion des fonds publics.

Si vous souhaitez en savoir plus sur l'approbation de la DGR, si vous souhaitez créer une organisation environnementale ou si vous devez enregistrer votre organisation environnementale auprès de l'ACNC, veuillez contacter nos spécialistes Charities + Social Sector Lawyers.

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